LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS.

CONCEPTO
Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un
negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

CATEGORÍAS

NRUS RER RMT RG

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

 Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.

En este régimen tributario está permitida la emisión de

boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago.
Prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto
al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales.
 Sujetos Comprendidos
 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937
Acogimiento
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
 Al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT deberán:
 Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la cuota del
período enero.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios

anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
•Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual según los montos mínimos y máximos de:
CATEGO INGRESOS BRUTOS O CUOTA
RÍA ADQUISICIONES MENSUAL EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL

ESPECIAL
HASTA S/. 60,000 ANUALES No paga cuota mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Base Legal: Artículo 7°.- Categorización – 7.2 Decreto Legislativo N° 1270

¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Presencialmente
Desde tu
en agentes
Por internet teléfono
bancarios
celular/móvil
autorizados

*838#

Banco de la Nación / Interbank / BCP

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /
en el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT. Scotiabank / BanBif
 OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
 Sólo deberán emitir: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
Libros Contables
 No se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

Las actividades comprendidas son las siguientes:

Acogimiento del régimen especial

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente

opte por acogerse al Nuevo RUS o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o
se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.

Base Legal: Artículos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

Actividades no comprendidas en el régimen especial

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que

tienen cualquiera de las siguientes características:
Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

Declaración y pago del régimen especial

Se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas
mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONAS
COMPRENDIDAS
 En este régimen
comprende a Personas
naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y
sociedades conyugales
domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT
en el ejercicio gravable.
 ACOGIMIENTO AL RMT
 De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades,
efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
 NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.
 RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.
 Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado
tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por
el período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER).

Declaración y Pago de Impuestos.

 La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
Impuestos a pagar
• IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
Además, deberá presentar declaración
jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con
tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta.

Renta Anual:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Se aplica una tasa de 16% en las LIBROS CONTABLES
operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade el 2% del Impuesto de DEL RMT
Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
 RÉGIMEN GENERAL
Concepto del Impuesto a la Renta
 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la
renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas.
 Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.
 Cálculo Anual del Impuesto a la Renta
 Determinación de la Renta Bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.
 Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración Tributaria,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

•Determinación de la Renta Neta
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles
hasta el límite máximo permitido por la Ley.

Base Legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

•Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las
siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%
Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cálculo Mensual del Impuesto a la Renta
Determinación de Pagos a Cuenta
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Impuesto calculado del ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual
determinado.
Declaración y Pago del Impuesto
Declaración mensual
- Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en la red
bancaria autorizada.
- También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración Simplificada Formulario
Virtual 621.
- Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones del IGV, en el período tributario por el que realiza la declaración.
- Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.

Declaración y pago mensual Declaración Anual

Se declara y paga el impuesto dentro Cada año, la SUNAT
del plazo de vencimiento previsto en el emite una Resolución que
cronograma de pagos mensuales, de fija quienes son los obligados
acuerdo al último dígito del RUC de cada con un calendario especial
declarante. (marzo-abril)
 RENTA - RÉGIMEN DE AMAZONÍA
Se encuentran comprendidas aquellas personas naturales o jurídicas que realicen las siguientes actividades
económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, siempre que sean producidos en la zona de Amazonía.
- ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrán realizarla utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT). Base Legal: Ley 27037

- IMPUESTO A LA RENTA
Para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de 10% (diez por
ciento). Cabe señalar que la Ley señala otras tasas teniendo en cuenta el tipo de cultivo, la actividad comercial,
etc.
Señaladas también en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

- IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozan de exoneración del presente impuesto por las operaciones
señaladas en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.