ADMINISTRACIÓ

N tributaria:
gobierno central
REGÍMENES
TRIBUTARIoS
NRUS RER RMT RG

Nuevo Régimen Régimen Especial Régimen MYPE Régimen

Único Simplificado de Renta Tributario General de Renta

- Si deseas iniciar un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería,
bazar, restaurante, juguería, sanguchería, entre otros y tus clientes serán exclusivamente
consumidores finales, puedes acogerte al Nuevo Régimen Único Simplificado –
NRUS.
- Si tu negocio creció un poco más, deseas entregar facturas y tener una contabilidad más
simple, puedes acogerte el Régimen Especial de Renta – RER.
- Si tus ingresos netos no van a superar 1,700 UIT puedes optar por acogerte al Régimen MYPE
Tributario – RMT.
- Si tu negocio sigue creciendo y con ello tus ingresos, es momento de que evalúes
cambiarte al Régimen General del Impuesto la Renta.
CONCEPTOS NUEVO RUS REGIMEN REGIMEN MYPE REGIMEN
ESPECIAL TRIBUTARIO GENERAL
PERSONA SI SI SI SI
NATURAL
PERSONA SI SI SI
JURIDICA NO
LIMITE Hasta S/ 96,000 anuales de ingresos u S/ 8,000 Hasta S/ 525,000 Hasta 1,700 UIT de Sin Límite
DE mensuales anuales de ingresos ingresos netos
INGRES netos
OS
LIMITE Hasta S/ 96,000 anuales u S/ 8,000 Hasta S/ Sin Límite Sin Límite
DE mensuales 525,000
COMPR anuales
AS
COMPROBANTES -Boleta de Venta Factura, boleta de Factura, boleta de Factura, boleta de
DE -Tickets que no generan crédito fiscal, venta y los demás venta y los demás venta y los
PAGO QUE gasto o costo permitidos permitidos demás
PUEDEN permitidos
EMITIR
Si
Renta Tasas Si
DECLARACIO
N ANUAL –
No No Ne
ta
Renta
Anual
Tasa
29.50%
RENTA An
ual
Hasta 10 %
15
UIT
Más 29.50
de 15 %
UIT
-Renta: Pago a
cuenta mensual
*Hasta 300 UIT: 1% -Renta: Pago a
-Renta: Cuota de a los ingresos netos cuenta mensual. El
PAGO DE 1.5% de ingresos obtenidos en el mes. que resulta mayor
TRIBUTOS netos mensuales. *Más de 300 UIT de aplicar a os
MENSUALES -IGV: 18% (incluye hasta 1700 UIT: El ingresos netos del
el impuesto de que resulta mayor de mes un coeficiente
Promoción aplicar a los ingresos o el 1.5%
Municipal) netos del mes un -IGV: 18%
coeficiente o el 1.5% (incluye el
-IGV: 18% (incluye impuesto de
el Promoción
 impuesto de Municipal)
Promoción
Municipal)
Hasta S/ 70,000 (no se computan predios ni Hasta S/ 126,000 (no
ACTIVOS FIJOS vehículos) se Sin Límite Sin Límite
computan predios ni
vehículos)
CUADRO
TRABAJADORES
COMPARATIVO
Sin Límite
DE LOS RÉGIMENESSinTRIBUTARIOS
Límite Máximo 10 por uno
Sin Límite

Categorí Ingreso Comp Cuota

as s hasta ras mensu
S/ hasta al
S/ S/
1 5,0 5,0 20
00 00
 RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas naturales o personas
jurídicas) que generan rentas de Tercera Categoría, asimismo, a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido
por las personas jurídicas. En este régimen no hay límite en los ingresos.
Si has elegido como régimen tributario al Régimen General, debes tener en cuenta lo
siguiente:
Al comprar exige Al vender debes entregar Además, puedes emitir otros
documentos complementarios a los
-Factura,
nde se consigne tu número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto comprobantes de pago, tales como:
nes de compra (Emitido por el comprador) -Boleta de venta, o
-Tickets -Notas de crédito
-Notas de débito
-Guías de remisión remitentes y/o
transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías

Es importante mencionar que en este régimen, al igual que en el Régimen General de

Renta (RER) y al RMT, los comprobantes de pago tales como: factura, boleta de venta,
notas de crédito y débito, así como la guía de remisión también pueden emitirse
electrónicamente.
Para conocer si te encuentras obligado a emitir comprobantes de pago electrónicos,
ingresa a: http://cpe.sunat.gob.pe
Ten en cuenta que:

ilitado de emitir tus comprobantes electrónicos, puedes hacerlo en formato impreso. Para ello deberás enviarnos una declaración j

Para que puedas cumplir oportunamente con el pago de tus impuestos, si te encuentras
en el Régimen General de Renta, ponemos a tu disposición el siguiente cuadro resumen:
 Régimen General - RG
¿Cuándo declarar? De acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales

¿Se presenta una Si, según el cronograma de vencimiento de declaración y pago de

declaración regularización de Renta Anual.
anual?
Renta: Pago a cuenta mensual: El que resulta mayor de aplicar a los
ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
¿Cuánto debo pagar? Pago de regularización: 29.50% de la renta neta
imponible, descontándose los pagos a cuenta mensuales.
IGV: 18%
¿Cómo declarar? Mediante el Declara Fácil 621 IGV – Renta Mensual, por internet con tu
Clave Sol.
¿Cómo pagar? Por internet mediante cargo en cuenta, si afilias tu tarjeta de crédito o débito
o directamente en un banco mediante la boleta de pago Nº 1662
¿En qué Bancos se Interbank, Scotiabank, Banco Continental, Banco de Crédito, Banco de la
puede pagar Nación, Banco Comercio, Banco Banbif, Citibank, Santander, Banco GNB
o Banco Pichincha

Respecto a los libros contables, la obligación de llevarlos dependerá de tus ventas

anuales. Asimismo, éstos deberán estar legalizados ante cualquier notario antes de su
uso. Si en tu localidad no existe una notaría, puedes llevarlos ante un juez de paz de la
jurisdicción territorial en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario.
Régimen Régimen General
Régimen Régimen General
Régimen General y y MYPE Tributario
MYPE y MYPE
Libros y Régim General con MYPE con ingresos
Tributario con Tributario** con
registros en ingresos brutos Tributario con brutos anuales
ingresos netos ingresos brutos
contables Especi anuales de ingresos brutos mayores a 500
anuales de anuales mayores
al hasta 300 UIT anuales UIT hasta 1700
hasta 300 UIT a 1700UIT**
mayores a 300 U
UIT I
T
hasta 500 UIT
Registro de
S S Si Si Si
Compras
i i
Registro de
S S Si Si Si
ventas
i i
Libro Diario
de N S Si No No
formato o i
simplifica CONTABILID
do AD
Libro de caja COMPLET
N N No No No
y A
o o
bancos
Libro de
inventario N N No No Si
sy o o
balances
Libro Diario
de N N No No Si
formato o o
 simplificado
Libro Diario N N No Si Si
o o
Libro mayor N N No Si Si
o o

Tener en cuenta además, los libros que según el caso establecen el Impuesto a la Renta y el IGV

Debes llevar tus libros contables en idioma español y en moneda nacional para el registro del dinero
 Aprovechando el avance en las tecnologías de la información y comunicación, la
SUNAT también pone a tu disposición el sistema de Libros Electrónicos (SLE), el cual
genera ahorro en tiempo y dinero al eliminar gastos como el de legalización, impresión,
almacenamiento y seguridad.
Para ello tienes dos aplicativos:
a) Programa de Libros Electrónicos – PLE: Es un aplicativo que se puede
instalar en cualquier computadora y te permite generar el Libro Electrónico en el
Sistema de Libros Electrónicos SLE – PLE y obtener la constancia de recepción.
La afiliación es opcional o puede ser incorporado por la SUNAT.
b) Sistema de Libros Electrónicos desde el Portal: En un sistema que la SUNAT
pone a tu disposición y que podrás utilizar de manera opcional. Te permitirá
llevar tus registros de ventas y de compras.

NUEVOS INCORPORADOS U OBLIGADOS A LLEVAR

LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS A PARTIR DEL
2019
Registro Ventas
Incorporados u Obligados
de e
compras Ingres
os
Contribuyentes que se encuentren en el Régimen General o en el RER con estado
activoque hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo
A partir del 01 de Enero de cada año
comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año
anterior. (se utiliza la UIT del año precedente al anterior al de inicio de laobligación)
Contribuyentes que se encuentren en el Régimen General o del Régimen MYPE
Tributario o del RER que realicen la primera categoria operación de exortación a partir
A partir del 01 dia del periodo en el
del 1 de enero del 2018, debiendose entender que la operación de exportación se
que realicen la primera operación de
realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de
exportación
Pago corresponde emitirla
factura que la sustenta (*)

(*) por las exportaciones a los que hace referencia la RS 312-2017/SUNAT y

normas modificatorias
Si lo designan Principal Contribuyentes deberá llevar libros y/o registros de
manera electrónica en función a las normas correspondientes, para mayor detalle
ponemos a su disposición nuestra página web:www.sunat.gob.pe/empresas/Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios Empresas.
 Autorización de impresión
de comprobantes de pago físicos
A partir del 2 de julio del 2018, la autorización de impresión de comprobantes de
pago físicos se realiza por internet utilizando el Formulario Virtual 816. Los
contribuyentes del NRUS pueden utilizar el formulario 816 (físico) hasta el 31-12-
2019.
Pasos para solicitar la autorización:
1. Con tu Clave SOL, en Trámites y consultas, registra el Formulario Virtual
N°816. El sistema validará si cumples los requisitos.
2. A la imprenta que selecciones, le aparecerá en su bandeja de autorización en
SOL tu solicitud de impresión
3. Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de
autorización y te la comunicará al Buzón SOL

Requisitos para solicitar la autorización:

RUC
- Tener registrados los tributos correspondientes (según tu régimen tributario) a
los comprobantes de pago que requieras
- Condición de domicilio que requieras
- Estado del RUC ACTIVO.

CORREO Y CELULAR
- Confirmar o actualizar tu número de celular y correo electrónico, los cuales
serán validados con el código de verificación.
- Si no estás afecto a rentas de 3ra categoría, debes haber comunicado en el RUC,
tu número de celular o correo electrónico.

LIBROS Y DECLARACIONES
- Haber generado de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y
Registro de Compras de manera electrónica (últimos 12 meses), de estar
obligado.
- Haber presentado las declaraciones de pago correspondientes (últimos 6 meses)
- Presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de 3ra
categoría del último ejercicio vencido, de estar obligado.
 Obligaciones laborales
(planilla electrónica)
Si eres empleador, recuerda que tienes la obligación de registrar y formalizar a tus
trabajadores en T-REGISTRO. Asimismo, deberás presentar mensualmente por
internet, el PDT – PLAME
- T-REGISTRO: Es el registro de información laboral de los empleadores,
trabajadores y otros prestadores de servicios a tu cargo, así como de los
derechohabientes.
Comprende información laboral de seguridad social y otros datos sobre el tipo de
ingresos de los sujetos registrados.
Se encuentra a tu disposición en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y puedes
acceder con tu Clave SOL.
- PDT- PLAME: Comprende la información mensual de los ingresos que
perciben los sujetos inscritos en el T-REGISTRO y el cálculo de los tributos,
cuya recaudación ha sido encargada a la SUNAT tales como el aporte a la ONP,
a ESSALUD y de corresponder las retenciones del impuesto a la renta por cuarta
y quinta categoría (honorarios y sueldos o salarios pagados)

Beneficios por tu
formalización sis
emprendedor
Es un seguro de salud para personas naturales que trabajan de manera independiente
acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), cuyos beneficios se hacen
extensivos a los derechohabientes: esposa/o, concubina/o, hijos menores de edad o
mayores de edad con incapacidad total y permanente para el trabajo (*)

Requisitos:
- No debes tener otro de salud
- Ser contribuyentes del Nuevo RUS y no tener trabajadores a tu cargo.
- Haber pagado tres últimas cuotas del NRUS antes de afiliarte.
Para afiliar a los derechohabientes, el titular debe acercarse a las oficinas del SIS
ubicadas en todo el país, al Centro MAC del CC Plaza Lima Norte o a un
establecimiento de salud con internet, portando su DNI o carné de extranjería, así como
los de sus familiares directos.
 Infracciones y sanciones
más frecuentes
El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede
aplicar al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las
infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir
comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre otras.

a) Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de

comprobantes de pago
Sanción de acuerdo al Régimen
Régimen General y
Descripción Nuevo Régimen Régimen MYPE
RUS Especial Tributario**
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Cierre temporal Cierre temporal Cierre temporal
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de de de
de remisión establecimiento establecimient establecimient
o o
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
Multa o
caracteristicas para ser considerados como comprobantes de Multa o cierre Multa o cierre temporal
cierre
pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a temporal de de establecimiento
temporal de
la guía de remisión establecimiento
establecimie
nto
Emitir y/u otorgar documentos de pago o documentos
Multa o
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que Multa o cierre Multa o cierre temporal
cierre
no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo temporal de de establecimiento
temporal de
de establecimiento
establecimie
operación realizada
nto
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía
Comiso de Comiso de bienes Comiso de bienes
de remisión y/u otro documento. bienes
Remitir bienes portando documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como Comiso de
Comiso de bienes o Comiso de bienes o
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento bienes o multa multa
que carezca de multa
validez.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no
Comiso de
declarados o sin la autorización de SUNAT para emitir Comiso de bienes o Comiso de bienes o
bienes o
comprobantes o documentos complementarios a éstos multa multa
multa
*De acuerdo al artículo 174° numerales 1,2,3,8,9 y 11 del Código Tributario,
respectivamente
**Conforme a la Tabla I del Código Tributario, modificada por el D.L. N°1311 de
fecha 30.12.2016
 b) Infracciones vinculadas a Libros Contables u otros libros y
registros
Sanción de acuerdo al Régimen
Régimen General
Régimen y
Descripción*
Especial Régimen MYPE
Tributario
Omitir llevar libros de contabilidad u otros libros y/o
registros Multa Multa
exigidos por las leyes reglamentos o por Resolución de
Superintendencia.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Multa Multa
Superintendencia sin observar las formas y condiciones
previstas.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los Multa Multa
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las Leyes reglamentos o por Resolución de
Superintendencia.
*De acuerdo al artículo 175° numerales 1,2 y 5 del Código
Tributario, respectivamente.

c) Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

Sanción de acuerdo al Régimen
Régimen General
Descripció Nuevo RUS Régimen y
n* Especial Régimen MYPE
Tributario**
Multa del 0.6% de
No presentar las declaraciones que contengan la
I.I: 4 veces el límite Multa 1/2 UIT** Multa 1 UIT**
determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos
máximo de
establecidos
sucategoría

*De acuerdo al artículo 176° numeral 1del Código Tributario.

**El valor de la UIT para el año 2019 es de S/ 4,200.

Si las ventas y las compras del mes no superan media (1/2) UIT no se aplica sanción.

RUS la multa rebajada, si se subsana la infracción antes que se detecte la omisión es de S/ 21 para los períodos 12/2018 h

a), mediante el cual se puede obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumples con subsanar de manera voluntaria
 d) Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Sanción de acuerdo al Régimen
Régimen General
Descripció Nuevo RUS Régimen y
n* Especial Régimen MYPE
Tributario**

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos

Multa del 50% del tributo no pagado
retendiso o percibidos

*De acuerdo al artículo 178° numeral 4 del Código Tributario